Новые изменения в Законе

Новые изменения в Законе № 54-ФЗ: как учесть в работе

Алексей Батаринначальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России

3 июля вступил в силу Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ, который внес поправки в порядок применения онлайн-касс. Они касаются всех, а не только малого бизнеса. Так, поправки меняют понятие «расчеты», устанавливают новые требования к чекам и указывают, кто вправе не применять ККТ. Есть и другие изменения. Алексей Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС, рассказал, как учесть в работе основные изменения, чтобы ничего не нарушить.

Изменение 1. Касса нужна при всех безналичных расчетах

Изменили требование, при каких способах расчетов надо применять ККТ. В законе появилось понятие «безналичный порядок расчетов». До поправок закон требовал применять ККТ только при наличных расчетах и безналичной оплате с использованием электронных средств платежа (ЭСП). Определение ЭСП есть в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Это, например:
– банковская карта;
– любые электронные кошельки;
– онлайн-банк и т. п.

ККТ при безналичных расчетах: что изменилось

Было

Стало

ККТ применяют при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средствплатежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги…

ККТ применяют при приеме (получении) и выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги…

С 3 июля 2018 года закон требует применять ККТ при любом способе безналичной оплаты. Например, при оплате по квитанции или платежным поручением через банк. Но дополнительно пробивать чеки нужно будет только с 1 июля 2019 года. Безналичные платежи, кроме электронных средств, освободили от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Ответы на частые вопросы

Нужно ли сейчас применять ККТ при безналичных расчетах с физлицами?

Да, нужно. С 1 июля 2018 года необходимо применять ККТ, но только при расчетах с помощью электронных средств платежа. Например, при оплате через электронные кошельки и онлайн-банк. По новым способам безналичной оплаты действует отсрочка до 1 июля 2019 года. То есть при оплате квитанций и платежных поручений через операциониста в банке ККТ надо будет применять только с 1 июля 2019 года. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Требуется ли использовать ККТ при безналичных расчетах с организациями и ИП?

Нет, при безналичных расчетах с организациями и ИП применять ККТ не надо в принципе. Исключение – расчеты с предъявлением электронного средства платежа. Например, при расчетах с использованием карты. Если расчеты проходят через систему «Клиент-Банк», то ККТ не требуется. Это безналичная оплата без предъявления электронного средства платежа. Об этом сказано в пункте 9статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменение 2. Уточнили, при каких расчетах применять ККТ

В законе расширили понятие «расчеты». В частности, оно теперь включает:
– прием интерактивных ставок;
– получение и выплату предварительной оплаты или авансов, их зачет или возврат;
– предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
– предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Это следует из абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 192-ФЗ.

При зачете или возврате авансов и предварительной оплаты, а также предоставлении или получении иного встречного предоставления ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года. Аналогичную отсрочку дали для предоставления займов для оплаты товаров, работ, услуг. Об этом – в пункте 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Ответы на частые вопросы

Нужна ли ККТ при выдаче подотчетных и зарплаты?

Не нужна. Выдача сотруднику подотчетных денег или зарплаты не связана с расчетами за товары, работы и услуги.

Должен ли покупатель применять ККТ при расчетах наличными?

Когда и продавцом и покупателем является организация или ИП и оплата происходит наличными деньгами либо с предъявлением, например, корпоративной карты, достаточно, чтобы кассу применяла одна сторона. Логично, чтобы это был продавец.

Использовать ли ККТ, если получили ошибочный платеж?

Нет, оплата не связана с получением и выплатой средств за товары, работы и услуги. Отражать поступившую сумму как реализацию не нужно. Но если учли ее как реализацию, пробейте чеки на приход и возврат, а сам платеж нужно вернуть.

Главбух советует: в законе уточнили, что ККТ нужна при приеме и выплате денег «за товары, работы, услуги». Из текста убрали слова «за реализуемые, выполняемые, оказываемые». Из-за поправки возникла неясность, когда и как применять ККТ при выплате денег за товары, работы, услуги, а также при возврате займов. Но разъяснений Минфина и ФНС по этим вопросам пока нет. Редакция направила официальный запрос.

Изменение 3. Больше случаев, когда можно не выдавать чек

Установили, по каким услугам можно не пробивать чеки на зачет или возврат каждого аванса и не выдавать чек покупателю. Раньше чеки требовалось пробивать на каждый зачет или возврат.

Также уточнили, как применять ККТ при торговле с помощью автоматов. С 1 июля 2018 года в них нужно применять кассы, но чеки можно не выдавать.

В каких случаях можно не выдавать чек

Ситуация

Когда можно не выдавать чек

Зачет предоплаты, полученной от физлиц, в счет оказанных услуг:
– услуг в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений;
– перевозок грузов, грузобагажа, пассажиров, багажа;
– услуг связи;
– иных услуг, которые определяет Правительство

При зачете оплаты нужно сформировать и направить в ФНС лишь один кассовый чек или БСО со сведениями обо всех расчетах, которые были совершены в течение суток либо за иной расчетный период, который не превышает месяца. При этом направлять или выдавать покупателю такой документ не нужно. До 1 июля 2019 года чеки при зачете предоплаты можно не пробивать

Расчеты ЭСП при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа с применением автоматических устройств

Чек можно не выдавать, если на корпусе автоматического устройства для расчетов есть легко читаемый заводской номер этого устройства. Номер должен быть расположен в месте, доступном для осмотра без перемещения или разборки автоматического устройства для расчетов

Реализация товаров с использованием торговых автоматов (кроме подакцизных, технически сложных или подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации товаров)

Чек можно не выдавать, если на корпусе автоматического устройства для расчетов есть легко читаемый заводской номер этого устройства. Номер должен быть расположен в месте, доступном для осмотра без перемещения или разборки автоматического устройства для расчетов. С 1 февраля 2020 года чек можно будет не выдавать при условии, что на дисплеях таких автоматов отображается QR-код для считывания кассового чека. До этой даты такое требование не обязательно

Компании, которые торгуют через интернет, смогут не выдавать бумажные чеки покупателю при зачете или возврате предоплаты, полученной в безналичном порядке. Достаточно будет направить покупателю чек в электронной форме. Напомним, что при зачете или возврате предоплаты чеки можно не пробивать до 1 июля 2019 года.

Об этом сказано в пунктах 2.15.1 и 5.2 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменение 4. Уточнили, кто освобожден от ККТ

Поправки изменили перечень тех, кто не обязан применять ККТ. Новый закон уточнил существующие льготы и дополнил их список новыми.

Перечень освобожденных от ККТ: что изменилось

Как было

Как стало

Освобождались кредитные организации от использования ККТ только в автоматических устройствах для расчетов

Освобождены от ККТ кредитные организации при любых расчетах

Освобождалась от ККТ продажа газет и журналов в любом виде (не только на бумаге), а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках

Освобождается от ККТ торговля газетами и журналами на бумаге – вне зависимости от места их реализации

Освобождалась от ККТ торговля в киосках в розлив только безалкогольными напитками

Освобождается от ККТ торговля в киосках в розлив безалкогольными напитками, молоком, питьевой водой. Причем торговля питьевой водой через автоматы также освобождается от ККТ

Могли применять ККТ в автономном режиме организации и ИП, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи

Могут применять ККТ в автономном режиме не только организации и ИП, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи, но и те, которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки

Могли не применять ККТ организации и ИП, которые ведут расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа)

ККТ можно не применять в административных центрах районов, являющихся единственным населенным пунктом района, если эта местность отнесена к отдаленным и труднодоступным

Кондукторы и водители при продаже билетов в общественном транспорте освобождены от применения ККТ

Кондукторы и водители при продаже билетов в общественном транспорте будут обязаны применять кассовую технику с 1 июля 2019 года

Освободили от ККТ организации и ИП, которые торгуют через:
– механические торговые автоматы, которые не подключены к электропитанию и принимают монеты;
– автоматы по продаже в розлив питьевой воды.

При торговле через автоматы в остальных случаях ККТ придется применять. Но можно использовать одну кассу для всех торговых автоматов. В каждый автомат кассу устанавливать не нужно. Кроме того, торговым автоматам можно не печатать кассовый чек и не отправлять его в электронной форме покупателю. Однако с 1 февраля 2020 года вводится обязательное требование – на дисплеях таких автоматов должен отображаться QR-код для получения кассового чека в электронной форме.

Поправки полностью освободили от применения ККТ:
– автоматы по оплате парковки, если они перечисляют собранные средства в полном объеме в бюджет;
– библиотеки и образовательные организации, которые оказывают дополнительные платные услуги по библиотечному делу. Перечень платных услуг утверждает Правительство;
– торговлю через механические торговые автоматы, использующие для оплаты только монеты и не работающие от сети (аккумуляторов);
– разносную торговлю на борту воздушных судов.

До 1 июля 2019 года освободили от ККТ расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Предпринимателей на патенте освободили от обязанности применять ККТ, кроме предпринимателей, которые заняты отдельными видами деятельности. Те, кого полностью не освободили от обязанности применять ККТ, вправе не использовать ее до 1 июля 2019 года при условии, что по требованию покупателя они выдают документ об оплате. Например, товарный чек или квитанцию.

«Патентная» деятельность, на которой ИП может работать без кассы, выдавая документ об оплате

Вид деятельности

Норма НК

Парикмахерские и косметические услуги

Подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

Подп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

Подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК

Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом

Подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК

Услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

Подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК

Ветеринарные услуги

Подп. 18 п. 2 ст. 346.43 НК

Проведение занятий по физической культуре и спорту

Подп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК

Услуги по перевозке пассажиров водным транспортом

Подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК

Услуги по перевозке грузов водным транспортом

Подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК

Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

Подп. 37 п. 2 ст. 346.43 НК

Медицинская или фармацевтическая деятельность

Подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК

Услуги по прокату

Подп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК

Производство молочной продукции

Подп. 53 п. 2 ст. 346.43 НК

Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

Подп. 56 п. 2 ст. 346.43 НК

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Подп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК

Кроме того, есть перечень видов деятельности, на которых для работы без кассы ИП на патенте должен соблюсти два условия. Во-первых, необходимо выдавать при расчетах документ об оплате. А во-вторых, работать надо в одиночку – без наемного персонала.

«Патентная» деятельность, на которой ИП без работников может работать без кассы, выдавая документ об оплате

Вид деятельности

Норма НК

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли

Подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

Подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК

Услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания

Подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК

Услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

Подп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК

Если предприниматель, который ведет розничную торговлю и (или) оказывает услуги общественного питания, заключил трудовой договор с работником, он обязан зарегистрировать ККТ. Срок – 30 календарных дней со дня, когда такой договор заключен. Об этом – в статье 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, подпунктах 34 части 7.1, части 7.3 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, пункте 5 статьи 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Изменение 5. Определили дату выдачи чека при безналичных платежах

В прежней редакции закона было только требование пробить чек в момент расчета. Были также разъяснения Минфина и ФНС, что чек нужно пробивать в момент, когда банк известил продавца об исполнении платежа.

Новый закон четко определил, в какой момент формировать кассовый чек при безналичных расчетах, кроме расчетов в интернете, и передать чек покупателю. Чек нужно пробить до передачи товара, но не позже следующего рабочего дня после расчета.

В какой момент передать чек покупателю

Ситуация

Срок, когда нужно передать чек покупателю

Покупатель предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за товары, работы и услуги

Чек в электронном виде нужно отправить в момент, когда сформировали чек

Покупатель не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за товары

Чек на бумаге нужно отправить вместе с товаром

Покупатель не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за работы, услуги

Чек на бумаге нужно отправить покупателю при его первом непосредственном взаимодействии с продавцом

Об этом – в пунктах 5.3 и 5.4 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменение 6. Уточнили, когда применять чек коррекции

Поправки вводят новые правила, когда применять чек коррекции. Он нужен при любых ошибках. Ранее большинство ошибок исправляли так: сначала пробивали чек с признаком «Возврат прихода», а затем новый чек с признаком «Приход».

Чеки коррекции: что изменилось

Было

Стало

Чек коррекции формируют при корректировке расчетов, которые были произведены ранее

Чек коррекции формируют:
– если провели 
расчеты без применения контрольно-кассовой техники;
– в случае применения контрольно-кассовой техники 
с нарушением требований законодательства о ККТ

Применять чек коррекции, когда провели расчеты без применения ККТ, ранее рекомендовала ФНС в своих письмах. Например, при поломке ККТ или когда отключили интернет. Теперь это правило закрепили в законе.

Об этом – в подпункте «б» пункта 11 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.



Вторая часть статьи